Главная → Бухгалтерский форум → Резерв на оплату отпусков

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 22 сентября 2015 г.

Резерв на оплату отпусков

Посетитель

0 баллов

22 сентября 2015 г. в 17:13

Организация в настоящее время осуществляет строительство офисно-гостиничного многофункционального комплекса подрядным способом. Другого вида деятельности нет. Все затраты относятся на формирование первоначальной стоимости актива как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (08 счет). В бухгалтерском учете формируется резерв на предстоящую оплату отпусков на 08 счете (Дт 08 Кт 96). В налоговом учете, согласно учетной политике, резерв на предстоящую оплату отпусков не создается. Возникают ли в учете временные разницы, если фактически расходов, которые отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль нет (налоговый учет), так как все отчисления включаются в первоначальную стоимость объекта? И имеет ли смысл начислять такие резервы в налоговом учете, пока не закончилось строительство объекта?

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

22 сентября 2015 г. в 17:13

1) В вашей ситуации пока не возникает разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком). Ведь в бухгалтерском и налоговом учете у вас нет ни расходов, ни доходов. Поэтому на данном этапе нет необходимости отражать налоговые активы или обязательства (т.е. делать проводки в бухучете) <п.3 ПБУ 18/02>.
Разницы по ПБУ 18/02 могут возникнуть только тогда, когда появятся доходы и/или расходы в налоговом и/или бухгалтерском учете. К примеру, если вы строите для себя – то после начала использования объекта строительства и начисления по нему амортизации. В случае когда вы строите здание для продажи или передачи его инвесторам, то разницы могут возникнуть в периоде отражения доходов и/или расходов, связанных с деятельностью застройщика.

Если вы строите здание для инвесторов, проверьте: подпадают ли ваши работы под понятие работ с длительным технологическим циклом. Ведь по таким работам в прибыльном налоговом учете необходимо отражать доходы и расходы на конец каждого отчетного/налогового периода. То есть еще до того, как они будут приняты заказчиком. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Работы длительного налогового цикла», опубликованной в журнале Главная книга № 18, 2015 г.

2) В налоговом учете организация вправе создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков по собственному желанию <п.1 ст.324.1 НК РФ>. Решение о создании резерва должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения. Причем изменения в учетную политику для целей налогообложения о применяемых методах учета должны применяться только с начала нового налогового периода (с нового года) <ст.313 НК РФ>. Поэтому в текущем году вы уже не можете в налоговом учете создавать резерв на оплату отпусков (если в вашей учетной политике было закреплено, что вы отказываетесь от его создания).
Прежде чем решить, создавать ли вам данный резерв на следующий год, учтите, что суммы отчислений в создаваемый налоговый резерв на оплату отпусков может не совпадать с суммами отчислений в одноименный бухгалтерский резерв (подробнее об этом смотрите ответ на вопрос «резерв на предстоящие отпуска в НУ»).

1) В вашей ситуации пока не возникает разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком). Ведь в бухгалтерском и налоговом учете у вас нет ни расходов, ни доходов. Поэтому на данном этапе нет необходимости отражать налоговые активы или обязательства (т.е. делать проводки в бухучете) <п.3 ПБУ  18/02>. Разницы по ПБУ 18/02 могут возникнуть только тогда, когда появятся доходы и/или расходы в налоговом и/или бухгалтерском учете. К примеру, если вы строите для себя – то после начала использования объекта строительства и начисления по нему амортизации. В случае когда вы строите здание для продажи или передачи его инвесторам, то разницы могут возникнуть в периоде отражения доходов и/или расходов, связанных с деятельностью застройщика.
Если вы строите здание для инвесторов, проверьте: подпадают ли ваши работы под понятие работ с длительным технологическим циклом. Ведь по таким работам в прибыльном налоговом учете необходимо отражать доходы и расходы на конец каждого отчетного/налогового периода. То есть еще до того, как они будут приняты заказчиком. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Работы длительного налогового цикла», опубликованной в журнале Главная книга № 18, 2015 г.
2) В налоговом учете организация вправе создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков по собственному желанию <п.1 ст.324.1 НК РФ>. Решение о создании резерва должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения. Причем изменения в учетную политику для целей налогообложения о применяемых методах учета должны применяться только с начала нового налогового периода (с нового года) <ст.313 НК РФ>. Поэтому в текущем году вы уже не можете в налоговом учете создавать резерв на оплату отпусков (если в вашей учетной политике было закреплено, что вы отказываетесь от его создания). Прежде чем решить, создавать ли вам данный резерв на следующий год, учтите, что суммы отчислений в создаваемый налоговый резерв на оплату отпусков может не совпадать с суммами отчислений в одноименный бухгалтерский резерв (подробнее об этом смотрите ответ на вопрос «резерв на предстоящие отпуска в НУ»).

Отмена

Ответить